/ 0
Zoals ieder jaar is het weer de tijd om uw belastingaangifte in de personenbelasting in te vullen. Hierna bespreken wij de belangrijkste wijzigingen in de belastingaangifte voor inkomstenjaar 2011 (aanslagjaar 2012). De grote fiscale wijzigingen die de federale Regering Di Rupo heeft doorgevoerd vanaf inkomstenjaar 2012 worden niet besproken omdat ze geen gevolgen hebben voor de belastingaangifte voor inkomstenjaar 2011...
De fiscale co-ouderschap is een fiscale regeling waarbij gescheiden ouders onder bepaalde voorwaarden het fiscaal voordeel voor een kind ten laste onder elkaar kunnen verdelen. De verdeling van het fiscaal voordeel mag niet worden toegepast indien één van de ouders de onderhoudsgelden die hij/zij voor het kind heeft betaald fiscaal in mindering brengt in zijn/haar aangifte. Jaarlijks moet die ouder dus een keuze maken, ofwel het voordeel van fiscaal co-ouderschap vragen (code 1034, 1035, 1054 of 1055 in vak II) ofwel de betaalde onderhoudsgelden fiscaal in mindering brengen (code 390 in vak VII).
Nieuw vanaf inkomstenjaar 2011 is dat u onder bepaalde voorwaarden toch de aftrek van onderhoudsgelden en de co-ouderschap kan combineren in het eerste jaar van co-ouderschap. Dit is mogelijk in de situatie waarbij u in de loop van het jaar 2011 een co-ouderschapsregeling bent gestart (via een onderhands contract, een notariële echtscheidingsakte of via een gerechtelijke beslissing). De onderhoudsgelden die u aan uw kind heeft betaald tot de startdatum van de co-ouderschap mag u in de aangifte aangeven en fiscaal in mindering brengen. Daarnaast mag u voor hetzelfde jaar ook de fiscale co-ouderschap vragen voor hetzelfde kind! U zal dus naast de aftrek van de onderhoudsgelden die u tot de co-ouderschap heeft betaald ook kunnen genieten van de helft van het fiscaal voordeel voor een kind ten laste.
Erkende huisartsen die zich vestigen in een zgn prioritaire zone kunnen genieten van een eenmalige installatiepremie van 20.000 €. De gemeenten die in de prioritaire zone vallen kan u terugvinden op de website van het RIZIV : De premie kan toegekend worden aan een huisarts die werkzaam is als een werknemer, een zelfstandige of een bedrijfsleider van een doktersvennootschap. Huisartsen (werknemers) moeten de premie aangeven in de nieuwe code 284 (vak IV). Huisartsen (zelfstandigen) moeten de premie aangeven in de bestaande code 655 (vak XVII). Huisartsen (bedrijfsleiders) moeten de premie aangeven in de nieuwe code 428 (vak XV). De premies die in de loop van 2011 zijn toegekend zijn afzonderlijk belastbaar aan 16,5% (te verhogen met de gemeentebelasting).
Nieuw vanaf inkomstenjaar 2011 is dat werknemers (met uitzondering van het overheidspersoneel) recht hebben op een nieuw belastingkrediet (nieuwe code 284 in vak IV). Ook bedrijfsleiders met een werknemersstatuut kunnen genieten van dit nieuw belastingkrediet (nieuwe code 419 in vak XV). Het belastingkrediet bedraagt 5,7% van het bedrag dat naast de code 284 (of 419) op de fiche 281.10 (of 281.20) staat vermeld. Het belastingkrediet is beperkt tot 120 €. Het bedrag dat staat vermeld onder de code 284 (of 419) op de fiche 281.10 (of 281.20) is de zgn sociale werkbonus, dit is de vermindering van sociale bijdragen die de werknemer heeft genoten. De vermindering van sociale bijdragen zal de werknemer dus nu ook een fiscaal voordeel geven.
Nieuw in de aangifte voor inkomstenjaar 2011 is de verwoording in vak IV rubriek 0. (buitenlandse werknemersbezoldigingen), vak V rubriek C. (buitenlandse pensioenen) en vak XV rubriek 18 (buitenlandse bedrijfsleidersbezoldigingen). In tegenstelling tot de belastingaangifte voor inkomstenjaar 2010, zal u uitsluitend uw buitenlandse beroeps- of pensioeninkomsten mogen 'herhalen' in die rubrieken indien ze in aanmerking komen voor een belastingvrijstelling op grond van een dubbelbelastingverdrag of indien ze in aanmerking komen voor een belastingvermindering tot de helft indien het inkomsten zijn uit een land waarmee België geen dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten. M.a.w. inkomsten die op grond van een dubbelbelastingverdrag in België belastbaar zijn mogen niet meer herhaald worden in voorgaande rubrieken. Ze zijn immers in België belastbaar en u mag er geen belastingvrijstelling voor krijgen...
De Vlaamse regering heeft vanaf 1 januari 2011 de voorwaarden voor een zgn win-winlening versoepeld. Zo kan een onderneming (eenmanszaak, vrij beroep of vennootschap) nu tot 100.000 € lenen in de vorm van een win-winlening. Een kredietgever mag echter maximaal 50.000 € geven in de vorm van een win-winlening. Daarnaast zijn de aflossingsregels versoepeld. Tot eind 2010 moest een win-winlening afgesloten worden op 8 jaar en moest het ontleend kapitaal in één keer terugbetaald worden op het einde van de 8 jaar. Sinds 1 januari 2011 mag de kredietgever contractueel tussentijdse aflossingen van het geleend kapitaal vragen. De eenmalige terugbetaling na 8 jaar is dus niet meer verplicht. In de codes 377 en 378 in vak IX moet de kredietgever dan ook niet meer het totaalbedrag van het uitgeleend bedrag vermelden maar moet hij wel het uitstaand saldo van het leningsbedrag aangeven per 1/1/2011 én 31/12/2011. Op grond van die cijfers zal de fiscus het gemiddelde uitgeleend bedrag voor het jaar 2011 berekenen en zal de kredietgever op dit gemiddeld bedrag een belastingvermindering genieten van 2,5% met een maximale belastingvermindering van 1.250 €.
Voorbeeld:
Peter wenst de zaak van zijn zoon financieel te helpen door hem op 3 maart 2011 een win-winlening te geven van 30.000 €. De lening zal pas na 8 jaar in één keer afgelost worden. Peter zal zijn belastingaangifte voor inkomstenjaar 2011 als volgt moeten invullen:
- Vak IX - Code 377: 0 € (op 1 januari 2011 had Peter immers nog geen win-winlening gegeven)
- Vak IX - Code 378: 30.000 € (op 31 december 2011 had Peter een uitstaand saldo van 30.000 €)
De belastingvermindering van Peter voor inkomstenjaar 2011 bedraagt 375 €, namelijk ((0 € + 30.000 €)/2) x 2,5%. Voor meer informatie kan u ook surfen naar www.winwinlening.be.
a) Uitgaven in het jaar 2011
U moet een belangrijk onderscheid maken tussen een oude en een nieuwe privé woning. Een woning is een 'oude woning' in het jaar 2011 indien de eerste ingebruikname van die woning is gebeurd uiterlijk in de loop van het kalenderjaar 2006. U moet dus niet (meer) van dag tot dag tellen om te oordelen of de woning al dan niet meer dan 5 jaar in gebruik is genomen.
Indien u de volgende energiebesparende investeringen in een 'oude' woning heeft betaald in het jaar 2011 dan komen ze in aanmerking voor een belastingvermindering van 40%:
Indien u dergelijke investeringen heeft betaald in het jaar 2011 dan moet u het betaald bedrag (incl. BTW) aangeven in de code 1318, 1320 en/of 1321. De fiscus zal zelf de belastingvermindering van 40% berekenen, de beperking tot uw maximale belastingvermindering toepassen en het deel dat het maximumbedrag overstijgt overdragen naar 2012.
Andere uitgaven in een 'oude' woning komen niet (of niet meer) in aanmerking voor de belastingvermindering (bijv. uitgaven voor muur- en vloerisolatie).
Indien u de volgende energiebesparende investeringen in een 'nieuwe' privé woning heeft betaald in het jaar 2011 dan komen ze in aanmerking voor een belastingvermindering van 40%:
Indien u dergelijke investeringen heeft betaald in het jaar 2011 dan moet u het betaald bedrag (incl. BTW) aangeven in de code 1336 en/of 1337. De fiscus zal zelf de belastingvermindering van 40% berekenen en de beperking tot uw maximale belastingvermindering toepassen. U zal echter geen recht hebben op een overdracht naar 2012 indien de belastingvermindering hoger is dan uw maximumbedrag.
b) Overdracht(en) van belastingvermindering(en) voor uitgave(n) in het jaar 2010
In de codes 1328, 1330 en 1331 moet u de overgedragen belastingvermindering voor betalingen in het jaar 2010 aangeven. Die overdrachten staan in principe vermeld op het einde van uw aanslagbiljet voor inkomstenjaar 2010 en moet u dus gewoon overnemen.
c) Overdracht(en) van belastingvermindering(en) voor uitgave(n) in het jaar 2009
In de codes 1338, 1340 en 1341 moet u de overgedragen belastingvermindering voor betalingen in het jaar 2009 aangeven. Die overdrachten staan in principe vermeld op het einde van uw aanslagbiljet voor inkomstenjaar 2010.
In de code 1343 en 1344 moet u niet de uitgave vermelden maar moet u zelf de belastingvermindering per woning berekenen en aangeven. Dit kan een complexe berekening zijn maar weet dat de fiscus een nuttig rekenprogramma gratis ter beschikking stelt om de code 1343 en 1344 te bepalen, namelijk CALC-ENERGY-PLUS (www.minfin.fgov.be en klik op E-services).
Indien u geen of onvoldoende belastingen betaalt dan zal u niet of niet volledig kunnen genieten van de belastingvermindering. Voor bepaalde energiebesparende uitgaven of overdrachten is het mogelijk om de belastingvermindering om te zetten in een terugbetaalbaar belastingkrediet zodat u het fiscaal voordeel niet verliest. De uitgaven of overdrachten die in aanmerking komen voor een omzetting in een krediet zijn die dat u heeft vermeld in de volgende codes: 1318, 1328, 1338 en/of 1343. Indien u één of meer van die codes heeft ingevuld dan moet u (en eventueel ook uw partner indien u een gemeenschappelijke aangifte indient) ook rubriek G.3. invullen en de code 345 of 346 aanvinken. In de regel zal u de code 346 moeten aanvinken ('neen'). Enkel internationale ambtenaren dienen de code 345 ('ja') aan te vinken want zij kunnen niet genieten van een omzetting in een belastingkrediet.
Zoals vorig jaar moet u enkel vak XI invullen indien u (of een gezinslid) titularis bent (geweest) van een buitenlandse rekening in de loop van het jaar 2011. Indien u dit 'vergeet' aan te geven dan kan dit beschouwd worden als een aanwijzing van fraude met de best te vermijden fiscale gevolgen. Nieuw vanaf inkomstenjaar 2011 is dat u de buitenlandse rekening ook eenmalig moet aangeven bij de Nationale Bank van België (NBB), en dit uiterlijk tegen dat u uw belastingaangifte indient (zie hierna 'uiterlijke indieningdatum')! Er is wel een praktisch probleem. De procedure en de instructies voor de eenmalige aangifte bij de NBB is vandaag (20 mei 2012) nog steeds niet gekend...
Indien u uw aangifte op papier indient dan moet uw aangifte uiterlijk op 28 juni 2012 zijn ingediend. Indien u uw aangifte elektronisch indient via Tax-On-Web dan moet uw aangifte uiterlijk op 17 juli 2012 zijn ingediend. Indien u uw aangifte laat indienen door een erkende volmachthouder dan kan u uw aangifte indienen tot uiterlijk 31 oktober 2012.
In principe moet u uw papieren aangifte opsturen naar het adres van het scanningscentrum dat op de aangifte staat gedrukt. Echter, ook dit jaar zal de fiscus aanvaarden dat u de aangifte in de brievenbus van uw bevoegde lokale belastingcontrole steekt.
Gregory Henin
SBB
Accountants & Adviseurs
www.sbb.be
Volg Domus Medica op 
of 
