/ 0
Onder ‘incentives’ verstaan we initiatieven die u als ondernemer neemt om de relatie met uw klanten, leveranciers of medewerkers te verbeteren of te bestendigen. Gelet op de ingewikkelde fiscale spelregels en om onaangename verrassingen te vermijden, geven wij u graag een overzicht van hoe de fiscus hiermee omspringt.
Kleine relatiegeschenken zijn attenties zoals pralines, wijn, parfum of tickets voor concerten, meestal dus zonder vermelding van uw naam of logo. Wanneer u dit soort geschenken uitdeelt aan uw klanten of andere relaties, bijvoorbeeld als eindejaarscadeau, dan is deze kost in de directe belastingen (inkomstenbelastingen) voor 50% aftrekbaar. Wat de BTW betreft, moet u aan de hand van de kostprijs van het relatiegeschenk nagaan of het al dan niet aftrekbaar is. Heeft het geschenk meer dan 50 euro gekost, dan is de BTW niet aftrekbaar. Kostte het minder, dan is de BTW volledig aftrekbaar. Opgelet, bedraagt de waarde van het geschenk meer dan 125 €, dan kan de fiscus de volledige aftrekbaarheid verwerpen.
Reclame-artikelen, zoals gadgets, die worden uitgedeeld om uw onderneming naambekendheid te geven, zijn onder volgende voorwaarden volledig aftrekbaar als beroepskost: zij moeten van geringe waarde zijn, het mag niet gaan om verbruiksgoederen (wijn, pralines, …) en zij moeten op opvallende en blijvende wijze de benaming van uw onderneming dragen. Samengevat gaat het derhalve om zaken zoals balpennen, paraplu’s, schrijfblokjes, enzovoort.
'Kosten van onthaal' zijn kosten die gemaakt zijn om ontspanning en vermaak aan uw gasten aan te bieden. De BTW hierop is niet aftrekbaar. Als u bijvoorbeeld naar aanleiding van de opening van een nieuw bedrijfsgebouw een ballonvaart organiseert of wanneer u een artiest uitnodigt om te komen optreden, dan is de BTW niet aftrekbaar wanneer dit evenement een hoog entertainmentgehalte heeft zonder dat hierbij uw producten of diensten worden gepromoot. Wanneer u echter een evenement organiseert met als hoofdbedoeling de producten of diensten van uw onderneming te promoten en de verkoop ervan te bevorderen, dan zijn dit “publiciteitskosten” en “geen kosten van onthaal”, met als gevolg dat de BTW van de kosten wel aftrekbaar is (uiteraard indien u zelf BTW-plichtig bent).
Stel u een receptie organiseert naar aanleiding van de opening van een nieuwe zaak en tijdens het grootste gedeelte van deze receptie een toespraak wordt gehouden waarbij de kwaliteit van uw producten of diensten wordt uiteengezet en gepromoot, dan zijn de kosten die gemaakt zijn voor dit evenement dus “publiciteitskosten” en dus geen kosten van onthaal. Daaruit volgt dat de BTW aftrekbaar is voor zover u BTW-plichtig bent. Het feit dat naast de promotie ook vermaak of ontspanning wordt aangeboden, doet geen afbreuk aan het professioneel karakter.
De fiscus is wel van oordeel dat de BTW met betrekking tot kosten van eten en drinken niet aftrekbaar is, zelfs niet wanneer het gaat om publiciteitskosten. Recente rechtspraak van het Hof van Cassatie gaat hier evenwel tegen in. Men oordeelde dat horecakosten ook kosten van publiciteit kunnen zijn, wanneer deze kosten kaderen in een evenement dat als doel heeft potentiële kopers in te lichten over een product. In dat geval is de BTW wel degelijk aftrekbaar.
In de inkomstenbelasting zijn receptiekosten voor 50% aftrekbaar als beroepskost. Er geldt echter geen aftrekbeperking wanneer het gaat om bijvoorbeeld demonstratiekosten, met mogelijke uitdeling van handelsstalen of wanneer het gaat om degustatiekosten van door de onderneming geproduceerde of verkochte goederen.
Geringe voordelen en gelegenheidsgeschenken geschonken aan uw medewerkers worden soms bestempeld als een sociaal voordeel, die doorgaans niet belastbaar zijn in hoofde van de verkrijger maar ook geen aftrekbare beroepskost vormen voor de werkgever-vennootschap. In een beperkt aantal gevallen en onder bepaalde voorwaarden zijn deze sociale voordelen wel aftrekbaar terwijl ze voor de genieter ervan ook geen belastbaar inkomen zijn. Bijvoorbeeld, wanneer aan u aan een medewerker een incentive toekent die niet meer bedraagt dan 35 euro per werknemer per jaar (bedrag te verhogen met 35 euro per kind ten laste). Dezelfde regels gelden trouwens voor de zaakvoerder die een incentive krijgt.
Gaat u op zakenreis, naar een seminarie of op bedrijfsbezoek, dan is dit een aftrekbare beroepskost. Er is geen voordeel voor u wat betekent dat u hierop ook niet belast wordt. Zorg er wel voor dat u voldoende stukken en documenten verzamelt om het zakelijk karakter van de reis aan te tonen. Bewijsstukken zijn onder andere foto’s van bedrijfsbezoeken, cursussen van gevolgde seminaries en dergelijke meer.
Biedt u uw werknemers een reis aan, wegens goede prestaties, dan is er vanzelfsprekend wel sprake van een voordeel waarop zij belast worden. Loon is immers niet enkel de uitkering van geld in ruil voor arbeid. Wanneer de werkgever voordelen toekent aan zijn personeelsleden, dan moet hij een individuele fiche en samenvattende opgave uitreiken zodat de identiteit van de genieter bekend is. Het voordeel wordt dan belast bij de genieter/werknemer. Reikt de werkgever geen fiche uit, dan riskeert hij een fiscale aanslag (geheime commissielonen) ten belope van 309%.
Gezien de complexiteit van de wetgeving inzake incentives, is het van cruciaal belang dat er goede afspraken gemaakt worden binnen de onderneming. Marketing- en personeelsafdelingen laten zich best goed informeren door een accountant of belastingconsulent die de fiscale spelregels kent.
SBB Accountants & Adviseurs
www.sbb.be
Volg Domus Medica op 
of 
