/ 0
Het Staatsblad van 30 december 2011 publiceert de eerste fiscale begrotingsmaatregelen met de wet houdende diverse bepalingen van 28 december 2011. De wet bepaalt o.a. een nieuwe berekeningsformule voor het belastbaar voordeel van een bedrijfswagen vanaf 1 januari 2012. De nieuwe formule heeft voor dure en vervuilende wagens een hoger belastbaar voordeel tot gevolg.
Kan een werknemer of bedrijfsleider nog fiscaal optimaliseren? En is het voor een werknemer of bedrijfsleider fiscaal nog altijd interessant om een bedrijfswagen te hebben?
Tot eind 2011 werd het belastbaar voordeel van een bedrijfswagen berekend i.f.v. de CO2- uitstoot en de afstand tussen de woonplaats en de vaste werkplaats. Sinds 1 januari 2012 speelt die afstand geen rol meer en gebruikt men de cataloguswaarde van de wagen. Dit is de gefactureerde waarde inclusief de opties en BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno.
De berekeningsformule ziet er thans als volgt uit: cataloguswaarde x 6/7 x CO2%.
De CO2% is gelijk aan 5,5% voor een uitstoot van 95 gram/km voor een dieselmotor of 115 gram/km voor een benzinemotor. Indien de bedrijfswagen meer CO2 uitstoot dan moet u 0,1% toevoegen per gram CO2 uitstoot dat 95 of 115 gram overstijgt. Indien de bedrijfswagen minder CO2 uitstoot dan moet u 0,1% aftrekken per gram CO2 uitstoot dat onder de 95 of 115 gram is. De CO2% bedraagt maximaal 18% en minimaal 4%.
Rik heeft een Audi A6 (dieselmotor) met een CO2 uitstoot van 200 gram/km en een cataloguswaarde van 50.000 €. Rik woont op 20 kilometer van het werk.
Onder het oud systeem (vóór 1 januari 2012) bedraagt het belastbaar voordeel van Rik 2.370 € voor het jaar 2011 (d.i. 5.000 km x 200 gr/km x 0,00237).
Onder het nieuw systeem bedraagt het jaarlijks belastbaar voordeel 6.857,14 €, namelijk 50.000 € x 6/7 x 16% (d.i. 5,5% + (0,1% x (200 – 95))). Dit is inderdaad 4.487,14 € meer dan onder het oud systeem…
Een eerste mogelijkheid om het belastbaar voordeel te verminderen of te compenseren is om een eigen bijdrage te storten aan de werkgever of vennootschap. In ons voorbeeld zou Rik jaarlijks bijvoorbeeld voor 1.200 € (100 €/maand) kunnen bijdragen zodat zijn voordeel vermindert tot 5.657,14 € (6.857,14 € - 1.200 €). De eigen bijdrage heeft ook tot gevolg dat de zgn verworpen uitgaven (d.i. een fiscaal niet-aftrekbare beroepskost) bij de werkgever of vennootschap lager zijn zodat de belastbare winst van de werkgever of vennootschap ook lager is.
Rik kan ook zijn belastbaar voordeel compenseren met de aftrek van de werkelijke beroepskosten. Zo kan hij naast alle andere beroepskosten 0,15 € per woon-werk kilometer aftrekken. M.a.w. hoe groter de afstand tussen de woonplaats en de vaste werkplaats hoe groter de aftrek is! De woon-werk afstand is geen criterium meer voor de berekening van het voordeel meer maar blijft wel relevant voor de berekening van de werkelijke beroepskosten m.b.t. de woon-werk kilometers. Let wel, volgens de nieuwe wet mag de aftrek van 0,15 € per woon-werk kilometer niet hoger zijn dan het belastbaar voordeel van de bedrijfswagen eventueel verhoogd met de eigen bijdragen van de werknemer of bedrijfsleider.
Bedrijfsleiders met dure of vervuilende bedrijfswagens zouden in bepaalde situaties er voordeel bij hebben om de bedrijfswagen uit de vennootschap te halen en de wagen op hun persoonlijke naam te zetten. Let wel, hierbij zal een nieuwe belasting voor inverkeerstelling verschuldigd zijn. De bedrijfsleiders zouden vervolgens de wagen die ze in hun persoonlijk vermogen hebben fiscaalvriendelijk kunnen verhuren aan de vennootschap of een belastingvrije kilometervergoeding kunnen vragen aan de vennootschap voor de beroepsmatige kilometers die voor de vennootschap gereden worden (maximaal 0,3352 €/km voor de periode van 1 juli 2011 tot 30 juni 2012).
Een andere fiscale tip is het gebruik van een eigen motorfiets. Het is nu fiscaal nog interessanter om een eigen motorfiets te gebruiken voor professionele kilometers die voor de werkgever of vennootschap worden gereden…
Gregory Henin
SBB Accountants & Adviseurs
www.sbb.be
Volg Domus Medica op 
of 
