Voor fiscale doeleinden is het interessant om een deel van uw woning voor beroepsdoeleinden te gebruiken. Zo kan u fiscaal de kosten die gerelateerd zijn aan het beroepsgedeelte aftrekken, wat u een grote belastingbesparing kan geven. Maar hoe bepaalt u dit beroepsgedeelte en hoe vermijdt u discussies met de fiscus?

Voor zelfstandigen en werknemers

Zelfstandigen maar ook werknemers kunnen hun woning beroepsmatig gebruiken. Zo kan een dokter bijvoorbeeld zijn praktijk hebben in zijn woning. Ook een werknemer kan (afhankelijk van zijn functie en verantwoordelijkheden) zijn woning beroepsmatig gebruiken (bijv. een burreaukamer) zelfs indien hij een vaste werkplaats heeft bij zijn werkgever. De fiscus mag immers geen opportuniteitsoordeel hebben over de werkplaats. Het voorleggen van een werkgeversattest dat de werknemer verplicht thuis moet werken is dan ook niet nodig.

Welke uitgaven?

Het beroepsmatig gebruik van uw woning brengt heel wat uitgaven met zich mee die fiscaal aftrekbaar zijn. Hier dient u een onderscheid te maken tussen investeringen die niet in één keer kunnen worden afgetrokken en kosten die wel in één keer kunnen worden afgetrokken. 

Zo kan u bijvoorbeeld de waarde van de woning fiscaal aftrekken over 33 jaar. Een woning met een waarde van 300.000 EUR en die u voor 10% beroepsmatig gebruikt, kan u jaarlijks aftrekken ten belope van 909 EUR (d.i. 300.000 x 10% = 30.000/33 = 909 EUR). Met andere woorden, de investeringswaarde van 300.000 EUR gaat u beperken tot de waarde voor het beroepsgedeelte en de bekomen waarde trekt u af over 33 jaar.

Opgelet, indien u minstens één keer de waarde van de woning fiscaal aftrekt dan zal een latere meerwaarde uit de verkoop van de woning in de regel een belastbare meerwaarde tot gevolg hebben!

Ook andere investeringen kan u fiscaal aftrekken ten belope van het beroepsmatig gebruik (bijv. een bureau, meubels, printer, kopieermachine, computer, ...).

Naast de investeringen kan u ook nog kosten in één keer aftrekken in het jaar waarin de betaling wordt gedaan of in het jaar waarin de schuld een vaststaand karakter heeft gekregen (bijv. de onroerende voorheffing, de energiefactuur, de telefoonkosten, ...). Opgelet, ook hier kan u de kosten enkel aftrekken ten belope van het beroepsgedeelte.

Hoe bepaalt u het beroepsgedeelte/beroepsgebruik?

De wet legt geen criterium op om het beroepsgedeelte te bepalen. Volgens de fiscus moet de belastingplichtige in principe rekening houden met een breuk waarvan de teller de beroepsmatig gebruikte oppervlakte is en de noemer de totale oppervlakte van de woning is. Let wel, de kosten met betrekking tot de gemeenschappelijke delen (bijv. de inkomhal, de toiletten, ...) kunnen ook gedeeltelijk worden afgetrokken indien u werkelijk klanten ontvangt bij u thuis.

Andere methoden

Er bestaan natuurlijk andere methoden om het beroepsgedeelte op een objectieve wijze te bepalen. Immers, de oppervlakte is niet altijd het beste criterium om het werkelijk beroepsgebruik te bepalen. Denk bijvoorbeeld aan een investering in zonnepanelen voor een woning die privé én beroepsmatig gebruikt wordt en waarvan vaststaat dat het beroepsgedeelte meer verbruikt dan het privé gedeelte...

Opgelet met kosten eigen aan de werkgever

Indien u een werknemer bent en u geregeld thuis werkt dan kan het zijn dat uw werkgever een kostenvergoeding geeft voor bepaalde kosten (bijv. telefoon, internet, bureau, materiaal, ...). Dergelijke vergoedingen zijn zgn 'kosten eigen aan de werkgever' en zijn in principe niet belastbaar. Als u een dergelijke vergoeding krijgt dan moet u de ontvangen vergoeding aftrekken van uw berekende reële beroepskosten. Immers, de ontvangen vergoeding heeft tot gevolg dat uw uitgaven worden gecompenseerd en dus ten belope van de vergoeding geen aftrekbare beroepskosten meer zijn. Opgelet, indien u thuis werkt in het kader van 'telewerk' dan zijn de fiscale regels verschillend...

Gregory Henin
SBB Accountants & Adviseurs
www.sbb.be