Nieuw: strikte toepassing van de aanslag op geheime commissielonen

Als bestuurder of zaakvoerder in een vennootschap kunt u verschillende vormen van verloning genieten: een maandelijkse bezoldiging, belastbare voordelen van alle aard, of andere voordelen die niets vandoen hebben met de activiteiten van de vennootschap. Beter ‘vergeet’ u niet om al deze vormen van verloning aan te geven. Want door een recente instructie kan deze vergeetachtigheid u wel eens duur komen te staan…

Als zelfstandige bedrijfsleider in een vennootschap geniet u niet alleen uw maandelijkse bezoldiging. ‘Voordelen van alle aard’ maken evenzeer deel uit van uw pakket: het privégebruik van een firmawagen, gratis verwarming, elektriciteit op kosten van de vennootschap. Ook andere uitgaven, die geen verband houden met de bedrijfsactiviteit maar die toch door de vennootschap worden betaald (bijvoorbeeld een privéreis), kunnen hier deel van uitmaken. Deze verschillende vormen van verloning – inclusief de voordelen – moeten ofwel worden vermeld op een fiche en dus belast in de personenbelasting, ofwel worden opgenomen in uw rekening-courant. Wordt dit niet gedaan, dan gaat het om ‘geheime commissielonen’.

Wat gebeurde hiermee vroeger?

De aanslag op deze geheime commissielonen bedraagt – jawel – 309%. Vroeger konden problemen hiermee bij de controle van de belastingadministratie worden voorkomen door de privékosten fiscaal niet af te trekken in de vennootschapsbelasting. Ze werden opgenomen in verworpen uitgaven en belast in de vennootschapsbelasting.

Wat is nieuw?

Een recente (niet-gepubliceerde) administratieve instructie bepaalt dat deze werkwijze niet meer mag worden toegepast, noch getolereerd door de belastingadministratie. Indien een belastingcontroleur vandaag een verloning van een bedrijfsleider ontdekt, niet verantwoord met een fiche of niet opgenomen in de rekening-courant, dan zal hij de aanslag van 309% toepassen. Het feit dat de verloning niet is opgenomen in de fiscale kosten van de vennootschap en belast in de vennootschapsbelasting, is niet langer een argument om deze aanslag te vermijden.

Bovendien blijkt – uit de antwoorden van de minister van Financiën op twee parlementaire vragen – dat de belastingadministratie deze voordelen nogmaals kan belasten in de personenbelasting. Zo wordt het voordeel tweemaal belast: met een aanslag van 309% in de vennootschapsbelasting én met een aanslag in de personenbelasting van de bedrijfsleider.

Wat staat u te doen?

Beter maakt u dus een duidelijk onderscheid tussen uw persoonlijke uitgaven en de bedrijfsuitgaven van de vennootschap. Indien u twijfelt over het beroepsmatig karakter van een uitgave, bespreekt u dit best met uw accountant. Informeer hem/haar indien bepaalde facturen geheel of gedeeltelijk privé-uitgaven vertegenwoordigen. Zo kan deze ervoor zorgen dat, indien uw vennootschap bepaalde persoonlijke uitgaven betaalt, dit voordeel wordt opgenomen op een fiche of in uw rekening-courant. En zo voorkomt u dat uw vennootschap gesanctioneerd zou worden met een aanslag van 309%.

Gregory Henin
SBB Accountants & Adviseurs
www.sbb.be