Met de eindejaarsfeesten in het vooruitzicht wilt u enkele mensen misschien verrassen met een eindejaarsgeschenk. Hoe worden dergelijke relatiegeschenken fiscaal behandeld? Kunt u deze fiscaal aftrekken?

Aftrekbare beroepskosten

Relatiegeschenken zijn voorwerpen van een zekere waarde die periodiek of toevallig aan klanten of zakenrelaties worden aangeboden. Het fiscaal wetboek bepaalt dat u relatiegeschenken voor 50% mag aftrekken van uw belastbaar beroepsinkomen. Met andere woorden, u kunt uw belastbaar beroepsinkomen verminderen met 50% van de kostprijs van het geschenk. Hiermee bespaart u belastingen aan het hoogste belastingtarief (d.i. aan 50% exclusief de bespaarde gemeentebelasting of aan 33,99% voor vennootschappen). Relatiegeschenken zijn bijvoorbeeld wijn, champagne, reukwaren, lederwaren, luxeartikelen, huishoudapparaten enz.

Een eenvoudig voorbeeld:
In 2009 heeft u een belastbaar beroepsinkomen van 100.000 €. U wilt relatiegeschenken geven ter waarde van 10.000 € aan zaakvoerders van vennootschappen (klanten). U mag 5.000 € aftrekken van uw belastbaar beroepsinkomen (10.000 € x 50%). M.a.w. u bent nog belastbaar op 95.000 € en u bespaart 2.500 € belastingen (5.000 € x 50%) (te vermeerderen met de bespaarde gemeentebelasting).

Soms kunt u het voor 100% aftrekken

Ten eerste, relatiegeschenken die worden gegeven in het kader van buitenlandse zakenreizen zijn volledig (dus 100%) aftrekbaar. Het is niet van belang of ze in België dan wel in het buitenland werden gekocht. De relatiegeschenken die in België worden gegeven aan buitenlandse klanten, dus niet in het kader van een buitenlandse zakenreis, blijven dus slechts voor 50% aftrekbaar.

Ten tweede bepaalt het fiscaal wetboek dat de 50%-aftrek niet geldt wanneer u voorwerpen schenkt die “opvallend en blijvend de benaming van de schenkende onderneming dragen”. Indien u dus een geschenk geeft met daarop het logo van uw bedrijf, dan is de volledige kostprijs aftrekbaar. Inderdaad, dan is het fiscaal geen relatiegeschenk meer maar wel een reclameartikel…Als voorbeeld is er een uitspraak van de rechtbank van Antwerpen die de 100%-aftrek heeft aanvaard voor geschenken waarop het logo van de schenkende onderneming stond. Echter, de minister van Financiën meent dat relatiegeschenken in de vorm van verbruiksgoederen (zoals wijn, champagne, chocolade, enz.) waarvan de verpakking of het etiket de naam van de schenkende firma draagt, geen reclameartikelen zijn. De benaming op dergelijke voorwerpen is namelijk niet blijvend.  

Tot slot, er is ongetwijfeld sprake van een relatiegeschenk wanneer het voorwerp niets te maken heeft met hetgeen de schenker produceert of verkoopt (bijvoorbeeld een fles whisky geschonken door een fietsenfabrikant). Indien deze band wel bestaat, dan is de uitgave nog niet noodzakelijk voor 100% aftrekbaar. Daartoe is immers vereist dat het ofwel een reclameartikel ofwel een staal is.

Niet belastbaar bij de verkrijger

Een relatiegeschenk is in de regel niet belastbaar bij de verkrijger. Maar indien de verkrijger een nijveraar, handelaar, landbouwer of een beoefenaar van een vrij beroep is, dan is het relatiegeschenk bij hen een belastbaar voordeel wanneer het geschenk meer dan 125 € bedraagt. Bedrijfsleiders van vennootschappen vallen hier dus niet onder en zij worden dus niet belast op de verkregen relatiegeschenken. 

Wanneer het geschenk een belastbaar voordeel is bij de verkrijger, dan mag u het geschenk voor 100% aftrekken op voorwaarde dat u een fiche 281.50 op naam van de verkrijger opstelt. Doet u dit niet, dan zal u het geschenk niet kunnen aftrekken.