Bij het invullen van uw belastingaangifte bent u ongetwijfeld de vraag tegengekomen of u een buitenlandse bankrekening heeft. Veel belastingplichtigen die deze vraag positief hebben beantwoord hebben echter deel 2 van hun aangifte niet ingevuld. Deel 2 bevat de belastbare roerende inkomsten zoals de dividenden en de interesten van Belgische of buitenlandse oorsprong. In het kader van de Europese spaarrichtlijn krijgt de Belgische belastingadministratie automatisch informatie toegestuurd van de andere Europese lidstaten over de spaargelden van Belgische inwoners. Wat gebeurt er indien de belastingadministratie uw interesten uit buitenlandse spaardeposito’s ontdekt die u niet heeft aangegeven?

Zijn buitenlandse inkomsten uit spaardeposito’s altijd belastbaar?

Het Belgisch fiscaal recht bepaalt dat inkomsten uit Belgische spaardeposito’s vrijgesteld zijn voor de eerste schijf van 1.250 € per jaar (geïndexeerd 1.660 € voor inkomstenjaar 2008). Deze inkomsten zijn dus vrijgesteld van roerende voorheffing en van inkomstenbelasting. U moet dit inkomen dus niet aangeven in uw jaarlijkse belastingaangifte. 

Het probleem is dat het fiscaal wetboek deze vrijstelling enkel voorziet voor inkomsten uit spaardeposito’s bij een Belgische bank. Het is dan ook niet verwonderlijk dat de Europese Commissie België op de vingers tikt en zelfs vervolgt wegens schending van het Europees vrij verkeer van kapitaal. De wetgeving is nog niet aangepast maar u mag gerust onthouden dat spaargelden vrijgesteld zijn indien de volgende voorwaarden vervuld zijn:

• De interesten werden ontvangen op spaardeposito's (zichtrekeningen, termijnrekeningen enz. dus niet)
• De vrijstelling wordt verleend op de eerste schijf van 1.660 €. Hiervoor moeten de Belgische en buitenlandse (zijnde uit EU-lidstaten afkomstige) interesten op spaardeposito's dus samengeteld worden.

Vermoeden van fraude

De belastingadministratie heeft een aantal belastingplichtigen een bericht van kennisgeving gestuurd waarin zij meedeelt dat zij wegens een vermoeden van belastingontduiking uw inkomsten van de voorbije zeven jaren gaat onderzoeken. Het vermoeden van fraude is gesteund op de gegevens die haar werden toegestuurd door Europese lidstaten en het feit dat u ofwel “neen” heeft geantwoord op de vraag of u buitenlandse rekening heeft ofwel omdat u geen buitenlandse roerende inkomsten heeft aangegeven hoewel u de vraag over een buitenlandse rekening positief heeft beantwoord.

Tot welk inkomstenjaar mag de fiscus teruggaan in geval van fraude?

Een wet van 29 december 2008 heeft de onderzoeks- en aanslagtermijn verlengd van 5 tot 7 jaar wanneer er sprake is van fraude. Volgens de fiscus mag zij nu teruggaan tot inkomstenjaar 2002. Weliswaar zal de fiscus slechts tijd hebben tot 31 december 2009 om een aanvullende aanslag te vestigen voor inkomstenjaar 2002. En toch zou deze aanslag ongeldig zijn. Inderdaad, de wet van 29 december 2008 had enkel de bedoeling om de lopende aanslagtermijnen te verlengen. Aanslagjaar 2003 (inkomstenjaar 2002) was echter op 31 december 2007 reeds verstreken en kon dus niet verlengd worden van 5 tot 7 jaar…

Gregory Henin
SBB Accountants & Adviseurs
www.sbb.be